النظام الضريبي وخصائص النظام الضريبي الجيد

تعريف النظام الضريبي

يعرف النظام الضريبي بأنه مجموعة القوانين الضريبية المطبقة في دولة ما. أو هي مجموعة الضرائب المطبقة في دولة ما والتي تجدها في الغالب تتمثل في ضرائب دخل أرباح الأعمال، ضريبة المبيعات، ضريبة التركات وضرائب الدخل الشخصي وغيرها .

خصائص النظام الضريبي الجيد

كي نصف أي نظام ضريبي بالجودة لا بد من توفر مجموعة من الخصائص يطلق عليها قواعد الضريبة وهي:
1. قاعدة اليقين
2. قاعدة الملاءمة
3. قاعدة الاقتصاد في التحصيل
4. قاعدة العدالة

أولا: قاعدة اليقين

تقتضي هذه القاعدة أن تكون الضريبة محددة على سبيل اليقين دون أن يشوبها الغموض. ذلك بأن يكون سعرها ووعاؤها، وموعد تحصيلها وأسلوب التحصيل وكل الأحكام المتعلقة بها واضحة ومعروفة بصورة مسبقة بالنسبة لدافع الضريبة.
ويرتبط مفهوم اليقين الضريبي بمفهوم الثبات والاستقرار في الضريبة فالتحديد الواضح للضريبة يتعارض مع كثرة التعديلات في جوانبها المختلفة كالسعر والوعاء وموعد التحصيل وغير ذلك. وهذا يعني عدم إدخال أي تعديلات في القانون إلا في أضيق الحدود بحيث يكون فيه أنصاف للممول ومساعدة له في تنظيم نفقاته والتزاماته وشئون عمله.

ثانيا: قاعدة الملاءمة

تقتضي هذه القاعدة بأن تكون الأحكام الخاصة بتحصيل الضريبة ملائمة مع دافع الضرائب ذلك فيما يتعلق بمواعيد وأساليب وإجراءات تحصيلها.
فبالنسبة للمواعيد يفترض أن تكون مواعيد دفعها مناسبة لدافع الضرائب كأن يكون في وقت حصوله على دخله أو بعد حصوله على ذلك الدخل.
أما من جهة الأسلوب في التحصيل فيجب استخدام أساليب تحصيل تناسب دافع الضرائب ذلك باستبعاد التحصيل التعسفي أو اتباع الأساليب التي تؤدي إلى التدخل في الشئون المالية لدافع الضرائب.

ثالثا: قاعدة الاقتصاد في التحصيل

تقتضي هذه القاعدة ضرورة الاقتصاد في نفقات تحصيل الضرائب بعيدا عن الإسراف والمبالغة في تلك النفقات سواء كان ذلك متمثلا في نفقات عمال وموظفي الضرائب أو النفقات الإدارية الأخرى .

رابعاً: قاعدة العدالة الضريبية

قاعدة العدالة تقضي بأن يسهم كل فرد بنصيبه العادل في تكاليف الحكومة وحول هذه النقطة هناك اتفاق عام ولكن هناك اختلاف في تعريف وتحديد النصيب العادل. وتوجد مدرستان للعدالة الضريبية أو مدخلان هما:
- مدخل المنفعة
- مدخل المقدرة على الدفع